Wanneer kunt u dividend uitkeren?
Als DGA kunt u de winst van uw BV op twee manieren naar privé halen: via uw salaris of via een dividenduitkering. Dividend uitkeren is niet alleen een fiscale keuze — het moet ook juridisch kúnnen. De BV moet voldoende vrij uitkeerbare reserves hebben (balanstest) én na de uitkering al haar verplichtingen kunnen blijven betalen (uitkeringstoets). Pas als aan beide toetsen is voldaan en het besluit correct is vastgelegd, kan het dividend worden uitbetaald.
Dividend uitkeren in 5 stappen
- Controleer de beschikbare winst en reserves: gebruik de meest recente (tussentijdse) cijfers. Alleen vrij uitkeerbare reserves komen in aanmerking.
- Beoordeel de balanstest: blijft het eigen vermogen na de uitkering groter dan het gestorte kapitaal plus de wettelijke en statutaire reserves?
- Voer de uitkeringstoets uit: het bestuur beoordeelt of de BV na de uitkering haar opeisbare schulden kan blijven betalen. Leg de uitkomst schriftelijk vast.
- Leg het besluit vast: het dividendbesluit wordt genomen door de algemene vergadering en vastgelegd in notulen of een schriftelijk aandeelhoudersbesluit, met goedkeuring van het bestuur.
- Houd dividendbelasting in en doe aangifte dividendbelasting: de BV houdt 15% in en draagt dit binnen één maand af aan de Belastingdienst. U verrekent dit later in uw aangifte inkomstenbelasting (box 2).
De balanstest: uitkeren uit vrije reserves
De balanstest is de vermogenstoets. Dividend mag alleen worden uitgekeerd uit vrij uitkeerbare reserves: het eigen vermogen minus het geplaatste en gestorte kapitaal en minus de wettelijke en statutaire reserves. Die laatste posten moeten na de uitkering blijven staan. Heeft de BV negatieve of onvoldoende vrije reserves, dan is er simpelweg niets om uit te keren — ook al staat er geld op de bankrekening.
De uitkeringstoets: kan de BV blijven betalen?
De uitkeringstoets is de liquiditeitstoets uit art. 2:216 BW. Het bestuur moet vóór de uitkering beoordelen of de BV na het dividend haar opeisbare schulden kan blijven betalen, doorgaans bezien over ongeveer een jaar vooruit. Kijk daarbij niet alleen naar de banksaldi, maar ook naar komende belastingaanslagen, aflossingen, huur- en leaseverplichtingen en seizoenspatronen in de omzet.
Keurt het bestuur de uitkering goed terwijl het wist of redelijkerwijs behoorde te voorzien dat de BV in betalingsproblemen zou komen, dan kan het bestuur persoonlijk aansprakelijk zijn voor het tekort. De aandeelhouder die het dividend te kwader trouw ontving, kan het bovendien moeten terugbetalen. De balanstest en de uitkeringstoets zijn dus twee verschillende toetsen — en beide zijn verplicht.
Dividendbelasting en box 2 in 2026
Bij de uitkering houdt de BV 15% dividendbelasting in en draagt die af via de aangifte dividendbelasting. Voor u als DGA is dit meestal een voorheffing: in uw aangifte inkomstenbelasting rekent u af in box 2, waarbij de ingehouden dividendbelasting wordt verrekend. De box 2-tarieven voor 2026:
| Schijf | Tarief | Grens |
|---|---|---|
| Laag tarief | 24,5% | t/m €68.843 per persoon |
| Hoog tarief | 31% | boven €68.843 |
| Met fiscaal partner | 24,5% | t/m €137.686 gezamenlijk |
Rekenvoorbeeld: €40.000 dividend uitkeren
Stel, uw BV keert in 2026 €40.000 bruto dividend uit en u heeft verder geen box 2-inkomen:
| Bruto dividend | €40.000 |
| Ingehouden dividendbelasting (15%) | – €6.000 |
| U ontvangt nu op uw rekening | €34.000 |
| Box 2-heffing in aangifte IB (24,5% × €40.000) | €9.800 |
| Af: verrekende dividendbelasting | – €6.000 |
| Bij te betalen via aangifte IB | €3.800 |
| Netto over van €40.000 | €30.200 |
Wilt u doorrekenen wat een uitkering in úw situatie netto oplevert, ook boven de schijfgrens of met fiscaal partner? Gebruik dan de calculator om dividend te berekenen.
Wanneer beter géén dividend uitkeren?
Dividend uitkeren is onverstandig — en soms verboden — in onder meer deze situaties:
- Onvoldoende liquiditeit: de BV heeft het geld de komende periode zelf nodig voor lopende verplichtingen.
- Negatieve of onvoldoende vrije reserves: de balanstest laat geen uitkering toe.
- Komende belasting- of aflossingsverplichtingen: denk aan VPB-aanslagen, terugbetaling van (corona)schulden of leningen.
- Hoge rekening-courantschuld van de DGA: los eerst de rekening-courant af of verreken deze; extra onttrekkingen vergroten het risico.
- Investeringsplannen: geld dat binnenkort nodig is voor investeringen kunt u beter in de BV laten.
- Onzekerheid over de continuïteit: bij dalende omzet of dreigende verliezen is uitkeren extra risicovol voor het bestuur.
⚖️ Salaris of dividend?
Bereken wat netto voordeliger is: extra salaris of een dividenduitkering.