Wat is het gebruikelijk loon?
Als u directeur-grootaandeelhouder (DGA) bent van een BV, bent u in de meeste gevallen werknemer van uw eigen vennootschap. De gebruikelijkloonregeling (art. 12a Wet LB 1964) schrijft voor dat u uzelf een salaris uitkeert dat gebruikelijk is voor uw werkzaamheden.
Zonder deze regeling zouden DGA's hun salaris zo laag mogelijk kunnen houden en de resterende winst als dividend (Box 2, lager tarief) uitkeren in plaats van als loon (Box 1, progressief tarief).
Normbedrag 2026: €58.000
In 2026 bedraagt het normbedrag €58.000 bruto per jaar. Dit is een stijging ten opzichte van de €56.000 die in 2025 gold (en €53.000 in 2024). Het normbedrag is een ondergrens: u moet uzelf minimaal dit bedrag uitkeren, tenzij de toetsen aanleiding geven tot een hoger bedrag of u kunt aantonen dat een lager bedrag gerechtvaardigd is.
De drie toetsen
Het gebruikelijk loon is het hoogste van drie bedragen:
| # | Toets | Methode |
|---|---|---|
| 1 | Loon meest vergelijkbare dienstbetrekking | Marktloon voor de functie, zonder AB-relatie |
| 2 | Loon meestverdienende werknemer in de BV | Hoogste loon binnen de BV |
| 3 | Normbedrag 2026 | €58.000 (wettelijk minimum) |
Toets 1 — het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking — is het meest omstreden. Gebruik hiervoor de Vergelijkbaar Loon Zoeker van DGAwijzer.
Wanneer mag u afwijken?
1. Deeltijdwerkzaamheden
Werkt u minder dan fulltime als DGA? Dan kan het gebruikelijk loon worden aangepast, maar uitsluitend op basis van het vergelijkbaar loon (Toets A) — niet op basis van het normbedrag.
De Belastingdienst staat geen deeltijdfactor toe op het wettelijk normbedrag van €58.000. U kunt alleen een lager loon onderbouwen als u aannemelijk maakt dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking bij een vergelijkbaar aantal uren lager uitkomt. Het normbedrag van €58.000 geldt daarmee als een harde vloer voor fulltime DGA's.
Voorbeeld: werkt u aantoonbaar 20 uur per week en bedraagt het vergelijkbaar loon fulltime €48.000, dan kan het gebruikelijk loon op basis van Toets A uitkomen op €24.000. Maar als het vergelijkbaar loon fulltime €70.000 bedraagt, ligt Toets A bij 20 uur op €35.000 — en is Toets C (normbedrag €58.000) niet van toepassing omdat Toets A lager is en aannemelijk gemaakt. Raadpleeg altijd een belastingadviseur voor uw specifieke situatie.
2. Structureel verlieslijdende BV
Als uw BV structureel verlies lijdt en het salaris aantoonbaar niet kan worden betaald, kan de Belastingdienst instemmen met een lager loon. Dit vereist gedegen onderbouwing.
3. Startersfaciliteit
Bent u DGA van een innovatieve startup (WBSO)? Dan mag u gedurende maximaal drie jaar het wettelijk minimumloon hanteren.
4. Branchenorm lager dan normbedrag
Als in uw branche aantoonbaar een lager loon gebruikelijk is, kunt u dit onderbouwen. Gebruik de Vergelijkbaar Loon Zoeker en bewaar het resultaat in uw dossier.
Historische normbedragen gebruikelijk loon
| Jaar | Normbedrag | Wijziging |
|---|---|---|
| 2020 | €46.000 | — |
| 2021 | €47.000 | +€1.000 |
| 2022 | €48.000 | +€1.000 |
| 2023 | €51.000 | +€3.000 |
| 2024 | €53.000 | +€2.000 |
| 2025 | €56.000 | +€3.000 |
| 2026 | €58.000 | +€2.000 |
Fiscale optimalisatie: salaris + dividend
Als DGA heeft u twee manieren om geld uit uw BV te halen: via salaris (belast in Box 1, progressief tot 49,50%) en via dividend (belast in Box 2, 24,5% tot €68.843, 31% daarboven). De kunst is de juiste mix te vinden.
🎯 Bereken uw optimale salaris
Onze calculator berekent voor elke BV-winst het fiscale optimum — inclusief grafiek en vergelijkingstabel.