Wat is het gebruikelijk loon?
Als u directeur-grootaandeelhouder (DGA) bent van een BV, bent u in de meeste gevallen werknemer van uw eigen vennootschap. De gebruikelijkloonregeling (art. 12a Wet LB 1964) schrijft voor dat u uzelf een salaris uitkeert dat gebruikelijk is voor uw werkzaamheden.
Zonder deze regeling zouden DGA's hun salaris zo laag mogelijk kunnen houden en de resterende winst als dividend (Box 2, lager tarief) uitkeren in plaats van als loon (Box 1, progressief tarief).
Normbedrag 2026: €58.000
In 2026 bedraagt het normbedrag €58.000 bruto per jaar. Dit is een stijging ten opzichte van de €56.000 die in 2024 en 2025 gold (en €51.000 in 2023). Het normbedrag is een ondergrens: u moet uzelf minimaal dit bedrag uitkeren, tenzij de toetsen aanleiding geven tot een hoger bedrag of u kunt aantonen dat een lager bedrag gerechtvaardigd is.
De drie toetsen
Het gebruikelijk loon is het hoogste van drie bedragen:
| # | Toets | Methode |
|---|---|---|
| 1 | Loon meest vergelijkbare dienstbetrekking | Marktloon voor de functie, zonder AB-relatie |
| 2 | Loon meestverdienende werknemer in de BV of een verbonden vennootschap | Hoogste loon binnen deze vennootschappen |
| 3 | Normbedrag 2026 | €58.000 (wettelijk minimum) |
Toets 1 — het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking — is het meest omstreden. Gebruik hiervoor de Vergelijkbaar Loon Zoeker van DGAwijzer.
Wanneer mag u afwijken?
1. Deeltijdwerkzaamheden
Werkt u minder dan fulltime als DGA? Dan kan het gebruikelijk loon worden aangepast, maar uitsluitend op basis van het vergelijkbaar loon (Toets A) — niet op basis van het normbedrag.
De Belastingdienst staat geen deeltijdfactor toe op het wettelijk normbedrag van €58.000. U kunt alleen een lager loon onderbouwen als u aannemelijk maakt dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking bij een vergelijkbaar aantal uren lager uitkomt. Ook bij een volledige werkweek kan een aantoonbaar lager loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking relevant zijn.
Voorbeeld: verzamel voor een functie van 20 uur per week vergelijkingen met eenzelfde arbeidsduur, verantwoordelijkheid en takenpakket. Alleen het normbedrag halveren is geen onderbouwing.
2. Structureel verlieslijdende BV
Als uw BV structureel verlies lijdt en het salaris aantoonbaar niet kan worden betaald, kan de Belastingdienst instemmen met een lager loon. Dit vereist gedegen onderbouwing.
3. De oude start-upregeling
De versoepeling voor innovatieve start-ups is sinds 2023 gesloten voor nieuwe gevallen. Ook de oude overgangstermijnen zijn in 2026 verstreken. Een WBSO-beschikking geeft in 2026 dus niet vanzelf recht op een lager gebruikelijk loon.
4. Branchenorm lager dan normbedrag
Als in uw branche aantoonbaar een lager loon gebruikelijk is, kunt u dit onderbouwen. Gebruik de Vergelijkbaar Loon Zoeker en bewaar het resultaat in uw dossier.
Historische normbedragen gebruikelijk loon
| Jaar | Normbedrag | Wijziging |
|---|---|---|
| 2020 | €46.000 | — |
| 2021 | €47.000 | +€1.000 |
| 2022 | €48.000 | +€1.000 |
| 2023 | €51.000 | +€3.000 |
| 2024 | €56.000 | +€5.000 |
| 2025 | €56.000 | — |
| 2026 | €58.000 | +€2.000 |
Fiscale optimalisatie: salaris + dividend
Als DGA heeft u twee manieren om geld uit uw BV te halen: via salaris (belast in Box 1, progressief tot 49,50%) en via dividend (belast in Box 2, 24,5% tot €68.843, 31% daarboven). De kunst is de juiste mix te vinden.
🎯 Bereken uw optimale salaris
Onze calculator berekent voor elke BV-winst het fiscale optimum — inclusief grafiek en vergelijkingstabel.