Het bepalen van het juiste DGA salaris bestaat uit meerdere stappen. Op deze pagina vindt u een praktisch overzicht van de wettelijke toetsen, het gebruikelijk loon en de fiscale afwegingen.
ⓘ Uitzondering: kan worden aangetoond dat bij de meest vergelijkbare werkzaamheden gebruikelijk een lager loon hoort, dan geldt dat lagere bedrag — mits aannemelijk gemaakt.
Het bepalen van het DGA-salaris draait niet alleen om fiscale optimalisatie. U bent wettelijk verplicht uzelf minimaal een gebruikelijk loon uit te keren. De stappen hieronder volgen de volgorde die de Belastingdienst hanteert.
Kijk of er een werknemer bestaat die in loondienst vergelijkbare werkzaamheden uitvoert op vergelijkbaar niveau en met vergelijkbare verantwoordelijkheden — maar dan buiten een aanmerkelijkbelangrelatie. Het loon van die werknemer is het vertrekpunt (Toets A).
Factoren die meespelen: sector, functieniveau, omvang van de organisatie, regio en ervaring. Is aannemelijk te maken dat bij die werkzaamheden een lager gebruikelijk loon hoort, dan is dat lagere loon relevant.
Kijk vervolgens naar het loon van de meestverdienende werknemer binnen de bv of een daarmee verbonden bv (Toets B). Als die werknemer meer verdient dan Toets A en het normbedrag, vormt dat salaris de ondergrens voor het gebruikelijk loon.
Let op: ook een andere werknemer die zelf aanmerkelijk belang heeft in de bv kan in voorkomende gevallen als meestverdienende werknemer worden aangemerkt. Dit is relevant als die persoon een hoger loon geniet.
In 2026 bedraagt het wettelijk normbedrag €58.000 (Toets C). Dit bedrag is de minimale vloer die altijd geldt, tenzij aannemelijk is gemaakt dat het vergelijkbare loon lager is. U kunt niet simpelweg stellen dat €58.000 te hoog is: de bewijslast rust op de DGA.
Het gebruikelijk loon is in beginsel het hoogste van de drie toetsen. Pas als u voor één of meerdere toetsen een lager bedrag aannemelijk kunt maken, mag u daarvan afwijken.
Voorbeeld: vergelijkbaar loon €52.000, meestverdienende werknemer €45.000, normbedrag €58.000 → gebruikelijk loon = €58.000.
Als u kunt onderbouwen dat bij de meest vergelijkbare werkzaamheden gebruikelijk een lager loon hoort dan het normbedrag, dan is dat lagere bedrag relevant. De onderbouwing vereist gedegen documentatie: CBS-salarisdata, CAO-loonschalen, vacaturedata of salarisonderzoeken.
DGAwijzer biedt hiervoor een zoekhulp met 500+ functies op basis van CBS StatLine (peiljaar 2024).
Pas nadat de wettelijke ondergrens is vastgesteld, kunt u kijken naar de optimale verhouding tussen salaris en dividend. Een hoger salaris dan de wettelijke ondergrens kan in bepaalde situaties voordelig zijn; in andere gevallen is dividend netto voordeliger.
De gebruikelijkloonregeling is vastgelegd in artikel 12a van de Wet op de Loonbelasting 1964. Als DGA bent u verplicht uzelf een loon toe te kennen dat als gebruikelijk geldt voor uw werkzaamheden.
De drie toetsen gelden naast elkaar. Fiscale optimalisatie — de afweging salaris versus dividend — is pas relevant nadat de wettelijke ondergrens is vastgesteld.
Ja, dat is mogelijk wanneer aannemelijk kan worden gemaakt dat bij de meest vergelijkbare werkzaamheden gebruikelijk een lager loon hoort dan het normbedrag van €58.000. De Belastingdienst stelt strenge eisen aan de onderbouwing: CBS-salarisstatistieken, CAO-loonschalen, salarisonderzoeken of vacaturedata zijn vereist. Hoe groter de afwijking, hoe steviger de onderbouwing moet zijn.
Let op: het normbedrag kent geen deeltijdfactor. Een lager loon bij deeltijdwerkzaamheden is uitsluitend mogelijk via een aannemelijk gemaakt lager vergelijkbaar loon (Toets A).
Beantwoord onderstaande vragen om een overzicht te krijgen van de toetsen die voor uw situatie van belang zijn. Deze keuzehulp is informatief en geeft richting — geen juridisch bindend advies.
3 vragen — geeft richting, geen definitief advies
Bestaat er een werknemer buiten een aanmerkelijkbelangrelatie die vergelijkbare werkzaamheden uitvoert op vergelijkbaar niveau? Denk aan iemand in loondienst bij een vergelijkbaar bedrijf in uw sector.
Heeft de bv (of een verbonden bv) werknemers die meer verdienen dan u van plan bent uzelf als DGA-salaris toe te kennen? Dit kan ook een andere werknemer zijn die zelf aanmerkelijk belang heeft.
Verwacht u dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager ligt dan €58.000? Als dat zo is, kunt u proberen aannemelijk te maken dat een lager gebruikelijk loon van toepassing is.
Nadat de wettelijke ondergrens is vastgesteld, zijn er meer overwegingen die meespelen bij de definitieve keuze voor een salarisniveau.
Als de bv structureel onvoldoende winst maakt om een gebruikelijk loon te betalen, kan dat een reden zijn voor een lager salaris. Onderbouwing is vereist.
Boven de wettelijke ondergrens bepaalt de combinatie van inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en box 2-heffing wat netto het voordeligst is.
Bereken het verschil →Denk aan partnerinkomen, hypotheek, toeslagen en pensioenopbouw. Een lager salaris kan op papier voordelig zijn maar nadelig uitpakken voor toeslagen of lening.
Leg uw onderbouwing vast: CBS-data, CAO-bronnen, salarisonderzoeken en de gevolgde redenering. De bewijslast rust bij de DGA als het loon afwijkt van het normbedrag.
Exporteer dossieronderbouwing →Gebruik de tools van DGAwijzer voor uw DGA-salaris onderbouwing en optimalisatie.
500+ functies op basis van CBS-data. Inclusief correctiefactoren en PDF-export voor uw dossier.
Open zoekhulpBereken bij welk salarisniveau uw totale belastingdruk het laagst is in 2026.
Bereken nuVergelijk wat u netto overhoudt bij salaris versus dividend, rekening houdend met VPB en box 2.
Vergelijk nuDiepgaande uitleg over de gebruikelijkloonregeling, uitzonderingen en de wetsgeschiedenis.
Lees meer