Wat geldt er direct na oprichting?
Zodra u DGA bent van een BV en arbeid verricht voor die BV, valt u onder de gebruikelijkloonregeling (art. 12a Wet LB 1964). Dit geldt ook als uw BV pas net is opgericht en nog weinig omzet heeft.
Het normbedrag voor 2026 is €58.000 bruto per jaar. Dit is het wettelijk minimum dat u uzelf dient toe te kennen — tenzij u een geldige uitzondering kunt inroepen.
De startersfaciliteit (WBSO)
Bent u DGA van een innovatieve startup met een WBSO-beschikking (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk)? Dan geldt een tijdelijke uitzondering op het normbedrag.
| Situatie | Gebruikelijk loon | Duur |
|---|---|---|
| Reguliere nieuwe DGA | €58.000 (normbedrag 2026) | Direct van toepassing |
| WBSO-starter (innovatieve BV) | Wettelijk minimumloon (~€27.000 bruto) | Maximaal 3 jaar |
| Verlieslijdende BV | Lager mogelijk — onderbouwing vereist | Zolang verlies aanhoudt |
De WBSO-startersfaciliteit geeft nieuwe tech-ondernemers drie jaar lang meer liquiditeitsruimte: in plaats van €58.000 per jaar hoeft u uzelf slechts het wettelijk minimumloon uit te keren. Dit scheelt jaarlijks aanzienlijk in loonheffing en geeft de BV meer cash voor ontwikkeling.
BV kan het salaris niet betalen
Als uw BV structureel verlies lijdt en het gebruikelijk loon aantoonbaar niet kan worden betaald, kan de Belastingdienst instemmen met een lager loon. Dit is geen automatisme — u moet de situatie schriftelijk onderbouwen en in overleg treden met de Belastingdienst.
Eisen voor verliesuitzondering:
- De BV maakt structureel verlies (niet incidenteel een slecht jaar)
- Het verlies is niet het gevolg van het te hoge DGA-salaris zelf
- Er is gedegen bewijs: jaarrekeningen, liquiditeitsprognoses
Een tijdelijke opstartperiode met laag inkomen volstaat in de meeste gevallen niet als onderbouwing. Overleg altijd met een fiscalist voordat u het loon verlaagt.
Lager loon onderbouwen via vergelijkbaar loon
De meest solide route voor een lager gebruikelijk loon is Toets A: aannemelijk maken dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan €58.000. Dit vereist concreet bewijsmateriaal:
- CBS-salarisstatistieken per beroepsgroep
- CAO-loonschalen in uw branche
- Salarisonderzoeken (Loonwijzer, Intermediair, Mercer)
- Actuele vacaturedata voor vergelijkbare functies
Vergelijkbaar Loon Zoeker
Zoek het marktloon voor uw functie op basis van 500+ beroepen uit CBS StatLine. Inclusief correctiefactoren voor regio, sector en ervaring.
Loonadministratie inrichten als nieuwe DGA
Als DGA bent u formeel werknemer van uw eigen BV. Dat betekent dat de BV een loonadministratie moet voeren en maandelijks loonheffing moet afdragen aan de Belastingdienst. Dit omvat:
- Loonheffingennummer aanvragen bij de Belastingdienst (via Mijn Belastingdienst Zakelijk).
- Loonadministratiepakket of accountant inschakelen voor maandelijkse loonstroken en aangifte loonheffingen.
- Salaris vaststellen en vastleggen in een arbeidsovereenkomst of besluit van de aandeelhoudersvergadering.
- Maandelijkse aangifte loonheffingen indienen en betalen vóór de aangiftedatum.
- Jaarlijkse loonopgave (jaaropgaaf) verstrekken aan uzelf als werknemer.
De kosten voor loonadministratie liggen doorgaans op €300–€800 per jaar bij een externe partij. Zie ook het overzicht op kosten BV oprichten.
Van gebruikelijk loon naar optimaal DGA-salaris
Het gebruikelijk loon (€58.000) is het wettelijk minimum. Het is niet per definitie het optimale salarisniveau. In sommige situaties is een hoger salaris fiscaal voordeliger; in andere gevallen is het juist voordelig om het minimum te hanteren en de resterende winst als dividend uit te keren.
Factoren die het optimum bepalen:
- BV-winst: hoe hoger de winst, hoe relevanter de keuze salaris vs. dividend
- Uw totale box 1-inkomen: bijkomend inkomen beïnvloedt het marginale tarief
- Gebruik van heffingskortingen (arbeidskorting, algemene heffingskorting)
- Pensioenopbouw: een hoger salaris levert meer pensioengrondslag op
Optimaal DGA salaris calculator
Bereken bij welk salarisniveau uw totale belastingdruk — inclusief VPB, box 2 en IB — het laagst is in 2026.