Wat geldt er direct na oprichting?

Zodra u DGA bent van een BV en arbeid verricht voor die BV, valt u onder de gebruikelijkloonregeling (art. 12a Wet LB 1964). Dit geldt ook als uw BV pas net is opgericht en nog weinig omzet heeft.

Het normbedrag voor 2026 is €58.000 bruto per jaar. Dit is het wettelijk minimum dat u uzelf dient toe te kennen — tenzij u een geldige uitzondering kunt inroepen.

Kernregel: de gebruikelijkloonregeling is gekoppeld aan uw werkzaamheden voor de BV. Leg bij een start gedurende het jaar vast vanaf wanneer en hoeveel u werkt, en onderbouw het loon voor die periode.

Geldt de oude start-upregeling nog?

De vroegere versoepeling voor innovatieve start-ups staat sinds 2023 niet meer open voor nieuwe gevallen. De overgangsregeling liep uiterlijk in 2024 af. In 2026 geeft een WBSO-beschikking dus geen recht op deze uitzondering.

Voor uw nieuwe BV begint u bij de gewone gebruikelijkloonregeling. Een lager loon moet een passende onderbouwing hebben.

Bekijk de uitleg van de Belastingdienst over start-ups en gebruikelijk loon.

BV kan het salaris niet betalen

Als uw BV structureel verlies lijdt en het gebruikelijk loon aantoonbaar niet kan worden betaald, kan de Belastingdienst instemmen met een lager loon. Dit is geen automatisme — u moet de situatie schriftelijk onderbouwen en in overleg treden met de Belastingdienst.

Eisen voor verliesuitzondering:

  • De BV maakt structureel verlies (niet incidenteel een slecht jaar)
  • Het verlies is niet het gevolg van het te hoge DGA-salaris zelf
  • Er is gedegen bewijs: jaarrekeningen, liquiditeitsprognoses

Een tijdelijke opstartperiode met laag inkomen volstaat in de meeste gevallen niet als onderbouwing. Overleg altijd met een fiscalist voordat u het loon verlaagt.

Lager loon onderbouwen via vergelijkbaar loon

De meest solide route voor een lager gebruikelijk loon is Toets A: aannemelijk maken dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan €58.000. Dit vereist concreet bewijsmateriaal:

  • CBS-salarisstatistieken per beroepsgroep
  • CAO-loonschalen in uw branche
  • Salarisonderzoeken (Loonwijzer, Intermediair, Mercer)
  • Actuele vacaturedata voor vergelijkbare functies

Vergelijkbaar Loon Zoeker

Zoek het marktloon voor uw functie op basis van 500+ beroepen uit CBS StatLine. Inclusief correctiefactoren voor regio, sector en ervaring.

Open zoekhulp →

Loonadministratie inrichten als nieuwe DGA

Als DGA bent u formeel werknemer van uw eigen BV. Dat betekent dat de BV een loonadministratie moet voeren en maandelijks loonheffing moet afdragen aan de Belastingdienst. Dit omvat:

  1. Loonheffingennummer aanvragen bij de Belastingdienst (via Mijn Belastingdienst Zakelijk).
  2. Loonadministratiepakket of accountant inschakelen voor maandelijkse loonstroken en aangifte loonheffingen.
  3. Salaris vaststellen en vastleggen in een arbeidsovereenkomst of besluit van de aandeelhoudersvergadering.
  4. Maandelijkse aangifte loonheffingen indienen en betalen vóór de aangiftedatum.
  5. Jaarlijkse loonopgave (jaaropgaaf) verstrekken aan uzelf als werknemer.

De kosten voor loonadministratie liggen doorgaans op €300–€800 per jaar bij een externe partij. Zie ook het overzicht op kosten BV oprichten.

Van gebruikelijk loon naar optimaal DGA-salaris

Het gebruikelijk loon (€58.000) is het wettelijk minimum. Het is niet per definitie het optimale salarisniveau. In sommige situaties is een hoger salaris fiscaal voordeliger; in andere gevallen is het juist voordelig om het minimum te hanteren en de resterende winst als dividend uit te keren.

Factoren die het optimum bepalen:

  • BV-winst: hoe hoger de winst, hoe relevanter de keuze salaris vs. dividend
  • Uw totale box 1-inkomen: bijkomend inkomen beïnvloedt het marginale tarief
  • Gebruik van heffingskortingen (arbeidskorting, algemene heffingskorting)
  • Pensioenopbouw: een hoger salaris levert meer pensioengrondslag op

Optimaal DGA salaris calculator

Bereken bij welk salarisniveau uw totale belastingdruk — inclusief VPB, box 2 en IB — het laagst is in 2026.

Bereken nu →

Veelgestelde vragen

Geldt het gebruikelijk loon ook als mijn BV nog geen omzet heeft?+
Ja, het gebruikelijk loon geldt zodra u als DGA arbeid verricht voor uw BV — ook in de opstartfase zonder omzet. Een lager loon vereist een passende onderbouwing; de oude WBSO-start-upversoepeling geldt niet voor nieuwe gevallen in 2026. Overleg met een fiscalist over uw specifieke situatie.
Mag ik het gebruikelijk loon met terugwerkende kracht vaststellen?+
Nee. Het gebruikelijk loon moet tijdig worden uitbetaald en aangegeven. Achteraf corrigeren leidt tot naheffingen, rente en mogelijk boetes. Zorg dat de loonadministratie direct na oprichting is ingericht.
Kan ik als nieuwe DGA een lager loon afspreken met de Belastingdienst?+
Ja, u kunt een vaststellingsovereenkomst (VSO) sluiten met de Belastingdienst over het gebruikelijk loon. Dit geeft zekerheid vooraf maar vereist actief contact met de Belastingdienst. Bij grotere afwijkingen van het normbedrag is dit aan te raden.
Telt mijn gebruikelijk loon mee voor de hypotheek?+
Ja, het DGA-salaris telt mee als inkomen voor hypotheekverstrekking. Banken hanteren echter vaak eigen regels voor DGA's: doorgaans wordt het gemiddelde inkomen over de afgelopen drie jaar gehanteerd, of het laagste van de afgelopen drie jaar. Een startend DGA heeft hierdoor vaak minder hypotheekcapaciteit in de eerste jaren.
Bronnen: Wet op de loonbelasting 1964 art. 12a · Belastingdienst.nl · RVO.nl (WBSO) · Belastingplan 2026.